前言

隨著加密行行業的日益發展，政府的監管力度也逐漸收緊。自從去年金管會在洗錢防制法中新增虛擬資產，自 113 年 11 月 30 日開始，未向金管會完成登記者，而提供虛擬資產服務，處2年以下有期徒刑、500 萬元以下罰金，法人違反者，除處罰其行為人外，對該法人亦科 5,000 萬元以下之罰金。同時大家對於加密資產課稅問題也越來越關注，今天我們就金管會法令以及現行台灣稅制進行討論與分析。

＊由於台灣現行法規將加密資產稱為虛擬資產，所以接下來我們會用虛擬資產作為主要稱呼。

最新法規

2024/11/26 金管會發佈兩項法規命令：

1. 提供虛擬資產服務之事業或人員（Virtual Asset Service Provider, VASP）防制洗錢及打擊資恐辦法
2. 提供虛擬資產服務之事業或人員洗錢防制登記辦法

總結法規重點

• VASP 指的是，提供虛擬資產與法幣（比如新臺幣）之交換服務或是虛擬資產間之交換、移轉、管理、發行、銷售等等
• 在台 VASP 必須依類別向金管會辦理洗錢防制登記，否則不得營業
• 如果用戶出金金額達新臺幣三萬元或以上，交易所會進行客戶身份確認
• 如果用戶出金金額達新臺幣五十萬元或以上，交易所會向法務部調查局申報

稅務問答

1. 若出金虛擬資產若經認定為所得，是否需要繳稅？

是的

2. 什麼情境下，會需要將虛擬資產稅務納入計算？

當資產以新台幣的形式從交易所進入您的台灣銀行帳戶時

3. 繳稅的形式有哪些？

• 被歸類於境內所得：收到的虛擬資產收入來自於「台灣境內」的交易平台或金融機構
  • 判定虛擬資產收入為一般所得，如同一般薪資收入
    • 適用「綜合所得稅」，稅率：5% – 40%
• 被歸類為境外所得：收到的虛擬資產收入來自於「台灣境外」的交易平台或金融機構
  • 判定虛擬資產收入為基本所得額中的海外所得
    • 適用「基本所得稅」，超過 750 萬的部分，徵收 20% 稅率

4. 是否能分別以境內所得與境外所得來舉例？（以單身人士為例）

假設我匯入的 100 萬元均為境內所得：

• 境內所得淨額：100 萬元
  • 應繳綜合所得稅額（使用 2025 年累進稅率計算後）：約莫 3 萬
• 境外所得淨額：0 萬元
  • 基本所得額 = 100 萬（境內）+ 0 萬（境外）= 100 萬元
  • 基本稅額 = (100 萬 – 750 萬) × 20% = 0 萬元（複數記為 0 ）

結論：基本稅額 0 萬元 < 綜合所得稅 3 萬元，綜所稅高於基本稅額，所以需繳 3 萬元

假設我匯入的 100 萬元均為境外所得：

• 境內所得淨額：0 萬元
  • 應繳綜合所得稅額（使用 2025 年累進稅率計算後）：0 萬
• 假設我的境外所得淨額：100 萬元
  • 基本所得額 = 0 萬（境內）+ 100 萬（境外）= 100 萬元
  • 基本稅額 = (100 萬 – 750 萬) × 20% = 0 萬元（負數記為 0 ）

結論：基本稅額 0 萬元 = 綜合所得稅 0 萬元，所以剛好免稅

結論：如果主要的收入來源計入海外所得後，可以達到節稅的目的

對於出金的影響

• 需要透過合法登記的虛擬資產服務業者（VASP）處理出金交易，使用未經登記的個人 C2C、OTC 服務商都有可能違法
• 台灣銀行與金流公司將更加審慎配合虛擬資產入出金，特別是等值或高於 50 萬新臺幣的出金
• 稅務部分，則需自行評估是否為一般所得或是海外所得，並選擇自己的節稅計劃

出金方式

• 透過台灣交易所出金到台灣銀行帳戶：BitoPro、MAX
  • 適合金流：中小額出金（每月小於 50 萬台幣）
  • 稅務計算：綜合所得稅（一般所得）
• 透過海外交易所出金到台灣外幣帳戶：Kraken、Bitfinex
  • 適合金流：大額出金（每月大於 50 萬台幣）
  • 稅務計算：基本所得稅（海外所得）

目前的出金方式，除了大家最熟悉的台灣交易所出金，我們還可以使用海外交易所進行出金，並享有海外所得扣除額 750 萬新臺幣。接下來我們就兩間有名的海外交易所進行出金介紹。

Kraken（海妖交易所）

• 成立年份： 2011年
• 總部： 美國舊金山

1. 首先，確認您的帳戶已完成中階驗證 （Intermediate）。若您未達規定之驗證級別，則無法進行提款。之後請至錢包頁面並從左側菜單選擇轉帳，並點選取款。資產選擇美元 US Dollar，方式選擇 Bank Frick (SWIFT)。

2. 接著填入銀行詳細資訊即可完成設定。

3. 接著只要輸入您的取款金額即可。

Bitfinex （綠葉交易所）

• 成立年份： 2012年
• 總部： 香港

1. 首先，確認您的帳戶已完成進階（Full）驗證。若您未達規定之驗證級別，則無法進行提款。完成後，請至錢包頁面並從左側菜單選擇提款，並點選銀行轉帳。

2. 之後，請在該頁面輸入提款資料，幣別選擇美金 USD 、從哪個錢包提取資金以及提款金額。

整理與比較

下圖我們列出出金手續的比較圖，讓準備出金的用戶可以思考哪個方案才適合你。

另外幾點注意事項，請大家注意：

• 上面雖然有各個交易所的收費標準，但是款項在途中可能會被收取中間行的手續費。比如您轉帳 113 美金，扣除了 Kraken 收費 13 美金，但是到達台灣銀行時，可能只有 89 美金，由中間行抽取了 11 美金，詳細費用可以詢問您的配合銀行。
• 到達台灣後，通常需要外幣匯款解款，也就是要再做一個動作進行收款。此時台灣銀行可能會收取一個解款費，費用在 200-300 台幣不等。
• 關於解款時，您會需要選擇匯入款性質，這時候一定要選擇「268 出售國外虛擬資產」。

總結

依據台灣現行稅制，我們為大家整理了目前可能的課稅方向與節稅方案。未來政府必定會公告更詳盡的虛擬資產專用稅制。目前我們以現有稅制架構去做分析及討論，也希望大家能選擇適合自己的出金方式並優化稅務，才能快樂賺錢又符合監管規定！

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